Уставной капитал

ову расче - та суммы резерва по сомнительным долгам положено следующее:
1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней резерв создается в полной сумме выявленной в ре - зультате инвентаризации задолженности;
по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) в сумму резерва включаете" 50 выявленной дебиторской задолженности;
по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней резерв не создается.
При этом сумма создаваемого резерва (согласно п. 4 ст. 266 НК) не должна превышать 10 выручки за отчетный период.

Определение суммы резерва по сомнительным долгам для целей налогового учета


Наименование организации
Сумма дебитор - ской задолжен - ности, руб.
Срок возникно - вения задолжен - ности, дн.
Процент создава - емого резерва
Сумма создан - ного резерва
10 выручки отчетно - го периода
ЗАО "Контакт"
100 000
105
100
100 000
X
ЗАО "Осень"
42 650
80
50
21 325
X
ООО "Бико"
78 216
33
-

X
Итого
220 866
X
X
121 325
152 325
Сумма созданного резерва отражается бухгалтерской записью:
Д-т сч. 91 "Прочие доходы и расходы"
К-т сч. 63 "Резервы по сомнительным долгам".
В результате создания указанного резерва сумма дебиторской задолженности, по которой он образован, отражается в активе баланса по остаточной стоимости (по договорной стоимости за минусом суммы резерва). На сумму созданного резерва уменьша - ется одновременно и величина нераспределенной прибыли отчет - ного года, показываемая в III разделе пассива баланса.
Списание с баланса не